Мы долго ждали закона, который позволит миллионам фрилансеров нашей страны выйти из тени и, кажется, дождались: с 1 января 2019 года начал действовать специальный налоговый режим.

Специально для продавцов на Kwork и всех фрилансеров рунета мы подготовили подробный обзор закона о самозанятых.

Сейчас в России, по разным оценкам, от 12 до 25 миллионов самозанятых граждан [1]. У фрилансеров есть два варианта официального оформления.

Первый вариант — ИП

Можно получить статус индивидуального предпринимателя. На ИП применяются разные системы налогообложения. Самые распространенные из них:

• общая, на которой нужно платить НДФЛ (13%), НДС ( 0%, 10% или 20% [2]) и налог на имущество (до 2% [3])
• упрощенная, где можно платить 6% налога на доходы или 15% на разницу доходов и расходов [4]
• и другие [5]

Еще индивидуальные предприниматели должны делать взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования: в 2019 году минимальная сумма страховых платежей составляет 36 238 рублей.

Второй вариант — физ. лицо

Альтернатива — работать как физическое лицо. В таком случае придется подавать ежегодные декларации о доходах и платить НДФЛ в размере 13% (или 9%, 15%, 30% 35% в зависимости от вида деятельности и наличия статуса резидента РФ [6]).

Как правило возиться с бумагами ради официального оформления своего заработка соглашаются единицы, подавляющее большинство фрилансеров предпочитает оставаться в тени.

Новые возможности для фрилансеров

Закон о самозанятых (№ 422-ФЗ) может изменить ситуацию, ведь он вводит удобный и выгодный инструмент для работы в качестве самозанятого.

Главный аргумент в пользу нового закона — низкая налоговая ставка (от 4% до 6%), которая не будет меняться в течение 10 лет,
и отсутствие фиксированных страховых взносов

Процедура оформления и работы максимально простая. Всё, что потребуется от фрилансера — скачать мобильное приложение, зарегистрироваться и отмечать в нем свои доходы. А главный аргумент — это низкая налоговая ставка (от 4% до 6%), которая не будет меняться в течение 10 лет, и отсутствие фиксированных страховых взносов.

Законом могут воспользоваться как онлайн-фрилансеры, так и те, кто производит товары и оказывает услуги офлайн: фотографирует или готовит торты на заказ, организует мероприятия, строит или делает ремонт, оказывает косметические услуги или просто сдает квартиру в аренду.

Важный нюанс. Налог для самозанятых — добровольный режим и введен в качестве эксперимента. Изначально он действовал только в Москве, Московской и Калужской областях и республике Татарстан.

С 1 января 2020 года граждане и предприниматели платят налог на профессиональный доход еще в 19 российских регионах (Закон от 15.12.2019 №428-ФЗ). Теперь самозанятыми могут стать жители Санкт-Петербурга, Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областей, Красноярского и Пермского края, Ненецкого автономного округа, Ханты-Мансийского автономного округа — Югры, Ямало-Ненецком автономного округа, Республики Башкортостан. С 1 июля 2020 года власти хотят распространить специальный налоговый режим на всю Россию.

При этом, с 2020 года платить налог на профессиональный доход разрешили по услугам для личных и домашних нужд, которые оказывают граждане – не ИП. Речь идет о репетиторстве, уборке жилья, ведении домашнего хозяйства, присмотре и уходе за детьми, больными и гражданами от 80 лет и старше (Закон №428-ФЗ).

Кому не подходит налог для самозанятых

4 вида деятельности, когда применять спецрежим нельзя: 

1. продажа покупных товаров, подакцизных и товаров с обязательной маркировкой;
2. реализация имущественных прав, кроме сдачи в аренду жилья;
3. добыча и продажа полезных ископаемых;
4. посреднические сделки по договорам поручения, комиссии и агентскому договору, кроме случаев, когда посредник оказывает услуги по доставке товаров и при приеме денег от покупателя для продавца применяет ККТ.

Налог на профессиональный доход также не вправе платить арбитражные управляющие, оценщики, адвокаты, медиаторы, частные нотариусы, участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом (пункт 2 статьи 4 и пункт 2 статьи 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). 

Как рассчитать налог для самозанятых

Начнем с того, что закон о самозанятых вводит специальный налоговый режим: налог на профессиональный доход (НПД). Им могут пользоваться как физические лица, так и индивидуальные предприниматели, причем последним не придется для этого сниматься с учета, нужно только отказаться от специальных режимов налогообложения. Индивидуальные предприниматели, которые используют режим для самозанятых, освобождаются от уплаты страховых взносов.

Единственные обязательные платежи — сам налог на профессиональный доход. По каждой операции в зависимости от типа покупателя определяется своя ставка: 4% если заказ оплатило физическое лицо, 6% — если юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.

Для всех самозанятых предусмотрен небольшой бонус: 10 000 рублей. Их вычтут из суммы налога, но не за один раз, а постепенно: по 1%-2% от дохода, пока вычет не израсходуется полностью. Это значит, что первые несколько месяцев (в зависимости от вашего дохода) вы будете платить 3% налога вместо 4% и 4% вместо 6%.

Пример

За первый месяц вы заработали 200 000 рублей, оказывали услуги только физическим лицам. Значит по обычной ставке НПД вам нужно заплатить 4% налога, (8 000 рублей). Но у вас есть вычет, значит вы заплатите 3% (6 000 рублей) — на 2 000 рублей меньше.

В следующем месяце вы выполнили крупный заказ для юридического лица на 400 000 рублей. Здорово, не правда ли? Обычная ставка НПД при расчетах с юрлицами — 6% (24 000 рублей), но у вас еще остался не до конца использованный вычет, значит вы заплатите 4% (16 000 рублей) — на 8 000 рублей меньше.

В первом месяце вы сэкономили 2 000 рублей, во втором — 8 000 рублей. В сумме — 10 000 рублей. Вычет закончился, начиная с третьего месяца вы будете платить по обычным ставкам: 4% или 6%.  

Если пример показался вам слишком сложным — не переживайте, сумма налога рассчитывается автоматически с учетом вычета и типа покупателей.

Обязательных страховых взносов на НПД нет, при этом медицинское страхование покрывается суммой налога. Отчисления в пенсионный фонд не предусмотрены, но при желании их можно уплачивать добровольно.

Еще одно важное условие — ограничение по уровню годового дохода: 2,4 миллиона рублей. На сумму сверх нормы физическим лицам придется заплатить НДФЛ, а индивидуальным предпринимателям — налог по одному из режимов для ИП.

2,4 миллиона рублей — максимальный годовой доход

4% — ставка при расчетах с физическими лицами

6% — ставка при расчетах с юридическими лицами

0 рублей — страховые взносы

В течение 2019–2028 годов ставки не поменяют.

Почему налог для самозанятых выгоднее?

По сравнению с другими системами налогообложения у НПД самое низкое ограничение дохода. Но с другой стороны — минимальная налоговая ставка, отсутствие страховых взносов и функциональное мобильное приложение.

Мнения: о новом законе и будущем фриланса

Комментарий менеджера Kwork Юлии Садыховой для статьи «Как фрилансеру выйти из тени и начать платить налоги» на habr.com:

«Считаю, что введение нового налогового режима для самозанятых — это огромный шаг вперед в развитии бизнеса. Почему это хорошо?

• Очень низкая налоговая ставка 4%—6%.
• Не надо подавать никуда никакие бумаги, все делается через приложение.
• Легкость учета и оплаты налога.
• Пенсионные взносы становятся добровольными. Каждый сам несет ответственность за размер своей пенсии. Хочешь пенсию больше — платишь больше в ПФР. Хочешь получить максимум здесь и сейчас, получишь меньше в будущем.

Ну и наконец, маркетплейсы и фриланс-биржи, находящиеся в российской юрисдикции, смогут нормально работать с безопасными сделками. Раньше это было исключено, так как налоговые органы требовали уплату ими НДФЛ и пенсионных взносов за фрилансеров. А это минимум 13% НДФЛ + 20% ПФР. Конечно, так работать было невозможно — иностранные биржи из-за этого получали преимущества. Похоже, скоро это уйдет в прошлое, и уровень бирж и маркетплейсов в рунете существенно улучшится».

Газета «Ведомости» со ссылкой на министра финансов Антона Силуанова:

«19 февраля Силуанов сообщил, что с начала года в четырех регионах, где идет эксперимент (Москва, Татарстан, Московская и Калужская области), самозанятыми зарегистрировалось около 30 000 человек – в 15 раз больше, чем за полтора года предыдущей попытки, в которой участвовала вся Россия. На следующий день Силуанов поручил Минфину и Федеральной налоговой службе подготовиться к введению налога на самозанятых повсюду с 2020 г».

Официальный представитель ФНС России Борис Беляков — порталу Федеральной налоговой службы:

«С 1 января к эксперименту присоединились тысячи налогоплательщиков. Первый самозанятый скачал приложение и зарегистрировался прямо в новогоднюю ночь, в 00:07 1 января. Хочется отметить, что эксперимент начался хорошо, мы видим высокую активность среди пользователей, а значит этот налоговый режим востребован».

Заместитель председателя комитета Совета Федерации по социальной политике Игорь Фомин для портала РИА Новости:

«Это инновационный закон, аналог которому трудно найти в мировой практике.

Я думаю, что правильно будет обкатать эту технологию на выбранных регионах, посмотреть, сколько появится граждан, которые заявят себя в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, посмотреть, как это будет работать.

<…> Этот налог выгоден для региональных бюджетов и необременителен для граждан-налогоплательщиков. Если этот механизм будет эффективно работать, то многие регионы к нему подключатся».

Замруководителя департамента правового и налогового консалтинга компании «Прифинанс» Глеб Шевченко для портала РИА Новости:

«Данный налоговый режим послужит отличным стартом для формирования финансовой грамотности и ответственности среди некрупных начинающих и действующих предпринимателей. Для тех, кто уже занимается небольшим бизнесом самостоятельно, это – повод сэкономить средства на его содержание».

Как зарегистрироваться самозанятым?

Зарегистрироваться для участия в спецрежиме можно:

1. В приложении «Мой налог»
2. В личном кабинете на сайте ФНС России
3. В уполномоченном банке

Чтобы стать налогоплательщиком НПД, нужно выбрать регион, в котором вы ведете деятельность, указать ИНН и пароль от личного кабинета на сайте ФНС, или просто сфотографировать паспорт и загрузить свой портрет.

Работа в приложении

Взаимодействие фрилансера с налоговой происходит через приложение «Мой налог».

Все, что требуется – создавать чеки по каждой операции и отправлять их покупателю. Сумма налога определится автоматически по сумме чеков и типу покупателей, в конце месяца сформируется сумма для оплаты и придет уведомление. Оплатить можно в самом приложении банковской картой, или запросить квитанцию.

Еще в приложении можно заказать справку о доходах или регистрации в качестве самозанятого и посмотреть статистику за любой период.

Штрафы за нарушение режима

С 2020 года ИФНС ввела санкции за налоговую безответственность самозанятых. Теперь, если зарегистрированные самозанятые нарушат порядок уплаты налога или сроки передачи сведений о расчетах – их оштрафуют на 20 процентов от суммы расчета. При повторном нарушении в течение шести месяцев – будет штраф в размере полной суммы расчета (ст. 129.13 НК РФ).

[1] «В настоящее время в России, по оценке главы Роструда Максима Топилина, насчитывается почти 15 млн самозанятых граждан, которые не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели…» — Forbes.ru

«Сведения о реальном количестве самозанятых остаются предметом споров. Например, по мнению Минтруда, их около 12 млн человек, а по оценке независимых экспертов, от 15 до 25 млн человек. В РАНХиГС отмечают, что для 11,7% экономически активного населения (8,7 млн человек) неофициальные заработки — единственная форма дохода, а 30 млн человек (40,3% работающего населения) совмещают их с легальной работой» — vc.ru

[2] Статья 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)

[3] Статья 406 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)

[4] Законы Субъектов РФ могут устанавливать ставку от 5% до 15% — Статья 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)

[5] Патентная система (ПСН), для ведения деятельности нужно купить патент (до 6% от потенциально возможного дохода) на срок от 1 до 12 месяцев.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог от 7,5% до 15% на вмененный доход.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — налог 6% на разницу между доходами и расходами для сельскохозяйственных производителей.

[6] Статья 244 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)